Vyšší limit pro výdajový paušál nebo daňové slevy?
Mnohé osoby samostatně
výdělečně činné využívají při stanovení daňového základu pro výpočet daně z příjmu
fyzických osob a vyměřovacího základu pro výpočet sociálního a zdravotního
pojištění výdajový paušál. Zjednoduší si tím administrativu, sníží se riziko
chyby a mnohdy dojde i k daňové úspoře. Jaká jsou pravidla pro uplatnění výdajového
paušálu za rok 2017?
Sazba
výdajového paušálu u samostatné výdělečné činnosti činí 40, 60 nebo 80 % v závislosti
na vykonávané činnosti. Stanovit výdaje paušálem přitom mohou i plátci DPH. Jsou-li
skutečné výdaje OSVČ nižší než výdaje stanovené paušálem, přináší výdajový
paušál úsporu nejen na dani z příjmu fyzických osob, ale i na povinném
pojistném, které se počítá z vyměřovacího základu, jímž je polovina daňového základu. „Nejvyšší 80%
výdajový paušál lze použít u zemědělské výroby a vodního hospodářství a u
řemeslných živností, u ostatních živností lze uplatnit 60% výdajový paušál a u
jiného podnikání potom 40% výdajový paušál,“ dodává Gabriela Ivanco ze
společnosti Mazars.
V daňovém
přiznání za rok 2016 nemohly OSVČ stanovující výdaje paušálem uplatnit daňovou
slevu ve výši 24 840 Kč na manželku či manžela s vlastními
příjmy do 68 000 Kč a daňové zvýhodnění na děti, pokud byl součet
dílčích základů, u kterých byly výdaje stanoveny paušálem, vyšší než 50 %
celkového základu daně. Pro nárok na tyto daňové slevy bylo nutné vést daňovou
evidenci nebo účetnictví. V daňovém přiznání za rok 2017 však budou moci
OSVČ stanovující výdaje paušálem slevu na manželku či manžela a daňové
zvýhodnění na děti uplatnit, ovšem pouze za podmínky, že své výdaje budou
počítat maximálně z miliónového místo dvoumiliónového limitu. „Za rok 2018 bude možné uplatnit výdajový
paušál vždy maximálně z příjmu ve výši 1 000 000 Kč. Chce-li
živnostník uplatnit za rok 2017 slevu na manželku a daňové zvýhodnění na děti,
musí dodržet snížený limit již letos,“ vysvětluje Gabriela Ivanco ze
společnosti Mazars.
Kdy
se vyplatí dodržet nižší limit?
U
OSVČ s ročním příjmem ze samostatné výdělečné činnosti za rok 2017 do 1 000 000 Kč
je situace jednoduchá: výdaje uplatní příslušným procentem ze skutečně
dosažených příjmů, přičemž budou moci v daňovém přiznání uplatnit daňovou
slevu na manželku i daňové zvýhodnění na děti. Z této příznivé
legislativní změny pro rok 2017 mají radost zejména rodiny, kde je jeden z manželů
živnostník a druhý na rodičovské dovolené, neboť rodičovský příspěvek se
nepočítá do sledovaného limitu pro slevu na manželku či manžela. V takovém
případě si rodina oproti roku 2016 díky možnosti uplatnění slevy a daňového
zvýhodnění výrazně finančně polepší.
Když
daňové zvýhodnění uplatňuje druhý z manželů
Živnostníci
využívající výdajový paušál s ročními příjmy nad 1 000 000 Kč,
jejichž manželka pracuje a uplatňuje daňové zvýhodnění na děti při výpočtu
své čisté měsíční mzdy u svého zaměstnavatele, by měli za rok 2017 zvolit
možnost naposledy uplatnit paušální výdaje až do příjmů ve výši 2 000 000 Kč.
Rodina nepřichází o možnost využít daňové zvýhodnění, neboť to může uplatnit
vždy jen jeden z rodičů, a díky možnosti počítat výdaje i z příjmu v rozmezí
od 1 000 000 Kč do 2 000 000 Kč se odvede výrazně
méně na povinných daňových odvodech. Například při ročním příjmu 1 400 000 Kč
by při uplatnění vyššího dvoumiliónového limitu činil daňový základ 560 000 Kč
(1 400 000 Kč − (1 400 000 Kč x 60 %). „Výhodnost obou možností by si měly
důkladně propočítat především OSVČ s ročními příjmy nad 1 000 000 Kč,
jejichž manžel či manželka daňové zvýhodnění na děti uplatnit nemůže,“ doplňuje
Gabriela Ivanco ze společnosti Mazars.
Za
rok 2018 na tom budou všechny OSVČ stejně
V daňovém
přiznání za rok 2018 budou moci uplatnit daňovou slevu na manželku či manžela
a daňové zvýhodnění na děti všechny OSVČ, současně však všichni
podnikatelé budou muset dodržet miliónový limit. Kupříkladu při ročním příjmu 1 400 000 Kč
bude při 60% výdajovém paušálu činit základ daně 800 000 Kč (1 400 000 Kč
− (60 % z 1 000 000 Kč). Možnost výběru výhodnější varianty
se vztahuje pouze na rok 2017, pro rok 2018 jsou legislativní podmínky již pevně
dané.
Poslední zprávy z rubriky Daně a účetnictví:
Přečtěte si také:
Prezentace
06.05.2024 Distributoři EG.D a Bayernwerk spustili projekt...
02.05.2024 SCHLIEGER loni zaznamenal čtyřnásobný nárůst...
Okénko investora
Olívia Lacenová, Wonderinterest Trading Ltd.
Jak globální oteplování zatěžuje světové odvodňovací systémy?
Mgr. Timur Barotov, BHS
Diverzifikace v době koncentrovaných akciových trhů – výzkum Goldman Sachs
Miroslav Novák, AKCENTA
Michal Brothánek, AVANT IS
Petr Lajsek, Purple Trading
Jakub Petruška, Zlaťáky.cz
Za 1. čtvrtletí roku 2024 rozšířila ČNB „zlatý poklad“ o dalších téměř 5 tun
Ali Daylami, BITmarkets
Jiří Cimpel, Cimpel & Partneři
Okénko pro podnikatele
Jitka Weiss, SNAIL TRAVEL INTERNATIONAL a.s.
Okénko finanční rady
Petr Holub, Zoxo Financial s.r.o.
Tomáš Vrňák, Ušetřeno.cz
Fixace cen energií: Jak mít jistotu a ušetřit v nejistých časech
Richard Bechník, Swiss Life Select
Lukáš Kaňok, Kalkulátor.cz
Distribuční sazba nebo poplatek za jistič. Co všechno ovlivňuje cenu elektřiny?
Petr Holub, MojeNebankovka
Zuzana Dubová, RekvalifikacniKurzy.cz
Financování vašeho vzdělávání: Přehled možností financování rekvalifikačních kurzů
Iva Grácová, Bezvafinance
Marek Pokorný, Portu