Poskytujete někomu ubytování? Dejte si pozor na daně!
Popularita poskytování ubytování prostřednictvím internetových platforem roste a s tím také rostou příjmy dosahované těmi, kteří toto ubytování poskytují. Pro určení správného režimu zdanění těchto příjmů je nejprve nutné určit, zda se jedná o poskytování ubytovacích služeb nebo o nájem.
Zdanění příjmů z nájmu nemovitých věcí (domů, bytů nebo jednotlivých místností) s sebou nenese tolik povinností jako zdanění příjmů z poskytování ubytovacích služeb. Fyzické osoby, které pronajímají své nemovité věci, nemají povinnost registrace k dani, neodvádí z těchto příjmů pojistné na důchodové ani na zdravotní pojištění a ani nemusí odvádět žádné místní poplatky. Zdaní své příjmy v rámci § 9 zákona o daních z příjmů. Tyto příjmy lze snížit buď o související výdaje ve skutečné výši nebo v paušální výši 30 % z příjmů.
Příjmy z poskytování ubytovacích služeb soustavně za účelem dosažení zisku se zdaňují jako příjmy ze samostatné činnosti podle § 7 zákona o daních z příjmů a fyzické osobě vzniká povinnost registrace k dani. Fyzická osoba si může oproti těmto příjmům uplatnit buď skutečné výdaje nebo výdaje v paušální výši 60 % případně jen 40 % z příjmů. Z těchto příjmů se odvádí pojistné na důchodové a zdravotní pojištění. Nutné je pamatovat také na místní poplatky z ubytování.
Jestliže by ubytovací služby byly poskytovány jen příležitostně, dosažené příjmy by se zdaňovaly jako tzv. ostatní příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů. Osobám s těmito příjmy by nevznikala registrační povinnost k dani ani povinnost odvádět pojistné na důchodové a zdravotní pojištění. Proti těmto příjmům lze uplatnit pouze přímo související výdaje. Příjmy z příležitostného poskytování ubytování jsou osvobozeny od daně, pokud by jejich roční úhrn nepřesáhl 30 000 Kč.
Fyzická osoba je považována za osobu povinnou k dani jak v případech, kdy pronajímá své nemovité věci, tak v případech, kdy poskytuje ubytovací služby. Nájem nemovitých věcí je většinou osvobozen od DPH a ubytovací služby podléhají 21% sazbě DPH.
U poskytovatelů ubytovacích služeb, kteří nejsou dosud registrováni jako plátci DPH, vstupuje hodnota poskytnutých plnění vždy do výpočtu zákonného obratu pro povinnou registraci k DPH, který v současné době činí 1 mil. Kč. Také příjmy z nájmu, pokud nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně, se do obratu pro povinnou registraci k DPH zahrnují. Pokud má ale pronajímatel pouze příjmy z nájmu, který je osvobozen od DPH, nestává se povinně plátcem daně, ani když tyto příjmy přesáhnou stanovený obrat.
Společně s povinností podávat přiznání k DPH mají plátci povinnost podávat také kontrolní hlášení.
V neposlední řadě se na poskytovatele ubytovacích služeb, kteří přijímají platby v hotovosti, platební kartou nebo jiným obdobným způsobem, mohou za určitých podmínek vztahovat povinnosti podle zákona o evidenci tržeb. Na osoby, které tuto činnost vykonávají příležitostně nebo kterým plynou příjmy z nájmu, povinná elektronická evidence tržeb nedopadá.
Airbnb – ubytovací služby nebo nájem?
Z výše uvedeného přehledu zejména daňových povinností vyplývá, že pečlivé posouzení, zda osoba poskytuje ubytovací službu nebo pouze prostý nájem, může poskytovateli ubytování pomoci předejít řadě nepříjemností a minimalizovat daňová rizika.
Pro snazší orientaci v této problematice vydalo Generální finanční ředitelství „Informaci k daňovému posouzení povinností poskytovatelů ubytovacích služeb (Airbnb a další)“, kde uvádí, podle čeho lze určit, kdy se jedná o ubytovací služby a kdy o nájem. GFŘ se přiklání k závěru, že služby nabízející ubytování prostřednictvím internetových platforem lze v zásadě považovat za ubytovací služby, a nikoliv za nájem.
Autor:
Pavla Blažková, daňová poradkyně Kocián Šolc Balaštík
Ema Conevová, daňová asistentka Kocián Šolc Balaštík
Patria Online je investiční portál s real-time daty zaměřený na domácí a zahraniční kapitálové trhy. Poskytujeme online informace a analytickou podporu z oblasti financí, makroekonomiky a investic. Samozřejmostí jsou také aktuální investiční tipy a dlouhodobá investiční doporučení. Akcie, měny, komodity, investice, doporučení - vše přehledně na jednom místě.
Poslední zprávy z rubriky Podnikání:
Přečtěte si také:
Prezentace
26.04.2024 Historie a vývoj vodovodních baterií: Od...
25.04.2024 Pobřeží Egejského moře - ideální tip na všechny...
24.04.2024 Výsledková sezóna: Jak se daří výrobcům čipů a...
Okénko investora
Olívia Lacenová, Wonderinterest Trading Ltd.
Dlouho očekávaná událost ze světa kryptoměn. Přinese další halving bitcoinu nová maxima?
Štěpán Křeček, BHS
Petr Lajsek, Purple Trading
Ali Daylami, BITmarkets
Michal Brothánek, AVANT IS
Miroslav Novák, AKCENTA
Spotřebitelská inflace v eurozóně odeznívá, pro služby to však úplně neplatí
Jiří Cimpel, Cimpel & Partneři
Jakub Petruška, Zlaťáky.cz
Okénko nemovitosti
Jan Dvořák, Salutem Fund
?
Okénko pro podnikatele
Jitka Weiss, SNAIL TRAVEL INTERNATIONAL a.s.