Kdy se platí daň z prodeje cenných papírů?
Zákonné podmínky při prodeji cenných papírů jsou prozatím velmi příznivé. Většina občanů je splní a z prodeje cenných papírů neodvádí státu ničeho na dani z příjmu fyzických osob. Bude tomu tak i nadále?
Kdy je prodej CP osvobozen od daně?
V současné době jsou příjmy z prodeje cenných papírů od daně z příjmu osvobozeny, přesáhne-li doba mezi nabytím a převodem těchto cenných papírů při jejich prodejich dobu 6 měsíců, a dále příjmy z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, přesáhne-li doba mezi nabytím podílového listu a dnem vyplacení podílu dobu 6 měsíců. Osvobození se vztahuje pouze na osoby, jejichž celkový přímý podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech společnosti nepřevyšoval v době 24 měsíců před prodejem cenných papírů 5 %.
-
Daňová reforma od roku 2013 však mimo jiné počítá i s prodloužením lhůty z 6 měsíců na 5 let. Pokud by se podařilo tuto změnu prosadit, tak by podstatně více občanů bylo nuceno podávat daňové přiznání, kde by byly příjmy z prodeje cenných papírů příjmem dle § 10 zákona o dani z příjmu fyzických osob.
Výjimky osvobození
V zákoně jsou však uvedena omezení a případy, na které nelze osvobození od daně vztahovat. Jedná se např. o tyto případy:
-
Osvobození se nevztahuje na příjmy z prodeje cenných papírů, které jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, a to do 6 měsíců od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výděldčné činnosti, a na příjmy z kapitálového majetku.
-
Osvobození se nevztahuje na příjmy z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, který byl nebo je zahrnut do obchodního majetku, a to do 6 měsíců od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti.
-
Osvobození se nevztahuje na příjmy, které plynou poplatníkovi z budoucího prodeje cenných papírů, uskutečněného v době do 6 měsíců od nabytí, a z budoucího prodeje cenných papírů, které jsou nebo byly zahrnuty do obchodního majetku, a to do 6 měsíců od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti, i když kupní smlouva bude uzavřena až po 6 měsících od nabytí nebo po 6 měsících od ukončení podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti.
-
Osvobození se nevztahuje na příjmy z prodeje státních dluhopisů, které mohou podle emisních podmínek nabývat výhradně fyzické osoby.
Praktický příklad
Pan Novák nakoupil v září cenné papíry. Má možnost je výhodně prodat, proto uzavře v listopadu smlouvu o budoucím prodeji cenných papírů. Účelem smlouvy je budoucí prodej cenných papírů dubnu 2012. Tímto krokem se chce pan Novák vyhnout zdanění této obchodní transakce.
-
Bohužel má pan Novák smůlu a příjem z prodeje cenných papírů bude muset zdanit, neboť smlouva o budoucím prodeji byla sjednána do šesti měsíců od nabytí cenných papírů.
Jak se uplatní daňové výdaje?
Když není splněna zákonná podmínka, aby příjem z prodeje cenných papírů byl osvobozen od daně z příjmu fyzických osob, tak je zapotřebí v daňovém přiznání uvést příjem i výdaj související s prodejem cenných papírů. Skutečným daňovým základem, tj. částky, ze které se bude počítat daň z příjmu, je rozdíl mezi příjmem a výdajem. Zdanitelným příjmem je cena, za kterou byly cenné papíry prodány. Daňovým výdajem jsou výdaje spojené s dosažením příjmů z prodeje cenných papírů, celkový výdaj tak tvoří nabývací cena cenného papíru i výdaje související s prodejem (např. různé poplatky).
Praktický příklad
Pan Novák pořídí cenné papíry za 100 000 Kč a za dva měsíce je prodá za 120 000 Kč. Daňovým základem je částka 20 000 Kč. Čistý zisk z této transakce bude však pouze 17 000 Kč, neboť 3 000 Kč (15 % z 20 000 Kč) bude tvořit daň z příjmu fyzických osob.
Ztrátová transakce nesnižuje daňový základ
Občané, kteří dosáhnou z prodeje cenných papírů ztrátu, neodvedou z této obchodní transakce daň z příjmu, k rozdílu (výdaj – příjem) se totiž nepřihlíží. Ztráta jim nesníží daňovou povinnost.
Praktický příklad
-
Pan Novotný bude mít dílčí základ daně dle § 9 (z pronájmu) 900 000 Kč a ztrátu z prodeje cenných papírů dle § 10 (ostatní příjmy) 100 000 Kč. Daňovým základem bude tedy 900 000 Kč.
V případě, že se během roku při prodeji cenných papírů střídájí ziskové a ztrátové obchody, tak lze v těchto případech jednotlivé ztráty od celkového zisku odečíst a to až do nulového základu daně za rok.
Pan Novotný bude mít dílčí základ daně dle § 9 (z pronájmu) 900 000 Kč a ztrátu z prodeje cenných papírů dle § 10 (ostatní příjmy) 100 000 Kč. Daňovým základem bude tedy 900 000 Kč.
Nenechte si ujít ekonomické výhledy na http://www.penizenavic.cz/clanky-dle-autora/bnp-paribas-am
Poslední zprávy z rubriky Finance:
Přečtěte si také:
Prezentace
29.04.2024 Daňové přiznání lidem provětralo peněženky....
26.04.2024 Historie a vývoj vodovodních baterií: Od...
25.04.2024 Pobřeží Egejského moře - ideální tip na všechny...
Okénko investora
Olívia Lacenová, Wonderinterest Trading Ltd.
Štěpán Křeček, BHS
Petr Lajsek, Purple Trading
Ali Daylami, BITmarkets
Michal Brothánek, AVANT IS
Miroslav Novák, AKCENTA
Spotřebitelská inflace v eurozóně odeznívá, pro služby to však úplně neplatí
Jiří Cimpel, Cimpel & Partneři
Jakub Petruška, Zlaťáky.cz